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個人獨資企業為什么不用繳納企業所得稅?個人生產經營所得稅是怎么來的?

  • 2019年6月17日 ChenJunYi來源:今日頭條 991 62
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根據現行稅法規定,個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人。個人獨資企業的投資人要繳納個人所得稅。合伙企業的合伙人如果是個人的,也應當繳納個人所得稅,如果合伙人是是法人和其他組織的,繳納企業所得稅。

一、個人獨資企業、合伙企業與企業所得稅、個人所得稅的關系

根據現行稅法規定,個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人。個人獨資企業的投資人要繳納個人所得稅。合伙企業的合伙人如果是個人的,也應當繳納個人所得稅,如果合伙人是是法人和其他組織的,繳納企業所得稅。

政策依據是兩個文件:

1. 財政部國家稅務總局關于印發《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知,財稅[2000]91號。第三條 個人獨資企業以投資者為納稅義務人,合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)。第四條 個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。

2.《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》,2008年12月31日印發,財稅【2008】159號。第二條,合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業所得稅。

所以,問題中說的情況,就是合伙企業的合伙人為個人,和個人獨資企業一樣,雖然掛著企業之名,實際上只需要考慮個人所得稅。

二、2%的個人生產經營所得稅

1. 個人生產經營所得稅的由來

前面的文件中已經提到,個體工商戶的生產經營所得適用5%~35%的五級超額累進稅率,在最近一次的個人所得稅改革中,也繼續保持了五級稅率的設計,里面并沒有2%的稅率。

所以,2%肯定不是一般常見的稅率,只能是核定征收方式下產生的征收率。

因為個人往往難以提供賬目,導致不能準確核算個人的所得額,一般情況下,稅務部門會按照收入的一定比例測算出應稅所得,比如10%的應稅所得率,在各地比較常見。此時,不同的總收入對應原始稅率表上的不同檔次,會形成不同的實際稅負率:


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